TITIKNOL.ID – Tunjangan Hari Raya (THR) diberikan jelang Lebaran Namun, THR 2024 yang diberikan akan dipotong pajak.
Sebab, THR yang diterima karyawan termasuk ke dalam objek PPh 21.
Hal ini tertuang dalam Pasal 4 ayat 1 huruf a UU No.36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan (PPh).
“Bahwa yang menjadi objek pajak adalah penghasilan, yaitu setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh wajib pajak, baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan WP bersangkutan, dengan nama dan dalam bentuk apa pun, termasuk tunjangan”.
Aturan THR Kena Pajak
Lebih lanjutnya, aturan pengenaan pajak THR diatur dalam Peraturan DIrektur Jenderal Pajak No. PER-16/PJ/2016 tentang Pedoman Teknis Tata Cara Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 Sehubungan dengan Pekerjaan, Jasa, dan Kegiatan Orang Pribadi.
Melansir dari laman klikpajak, mekanisme mengenai pengenaan THR kena pajak ini nantinya akan dipotong langsung oleh pemberi kerja.
Dalam kata lain, THR yang diterima oleh karyawan sudah dalam bentuk bersih dengan dipotong pajak oleh pemberi kerja atau perusahaan.
Sesuai BAB II Pasal 2 PER-16/PJ/2016, pemberi kerja yang dimaksud meliputi orang pribadi, badan, dan cabang, perwakilan, atau unit.
Namun, ada beberapa kategori pemberi kerja yang tidak diwajibkan memotong pajak atas THR, antara lain:
- Kantor perwakilan negara asing
- Organisasi internasional bukan subjek PPh (Diatur dalam PMK)
- Organisasi internasional yang ketentuan pajak penghasilannya didasarkan ketentuan perjanjian internasional (diatur dalam PMK)
- Pemberi kerja orang pribadi yang tidak melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas yang semata-mata mempekerjakan orang pribadi untuk melakukan pekerjaan rumah tangga atau bukan dalam rangka melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas.
Potongan Pajak THR Skema TER
Pada tahun ini, Ditjen Pajak memberlakukan perubahan tarif pemotongan PPh 21 dengan menggunakan skema tarif efektif rata-rata (TER).
Berdasarkan buku Cermat Pemotongan PPh Pasal 21/26 DJP, Kemenkeu RI telah mengatur penghasilan yang dipotong PPh.
Penghasilan tersebut berupa seluruh gaji, segala jenis tunjangan dan penghasilan teratur lainnya, termasuk uang lembur (overtime) dan penghasilan sejenisnya.
Termasuk bonus, tunjangan hari raya, jasa produksi, tantiem, gratifikasi, premi, dan penghasilan lain yang bersifat tidak teratur.
Secara garis besar, TER PPh Pasa 21 terdiri dari dua kategori, yakni Tarif Efektif Bulanan dan Tarif Efektif Harian.
Tarif Efektif Bulanan
Tarif Efektif Bulanan dikategorikan berdasarkan besarnya Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) sesuai status perkawinan dan jumlah tanggungan wajib pajak pada awal tahun pajak.
TER Bulanan terbagi menjadi 3 kategori, antara lain Kategori A, Kategori B, dan Kategori C.
Kategori TER Tarif Efektif Bulanan A
Kategori ini diterapkan untuk wajib pajak orang pribadi dengan status PTKP tidak kawin tanpa tanggungan, tidak kawin dengan jumlah tanggungan sebanyak 1 orang, dan kawin tanpa tanggungan.
· Rp5.400.000 s.d Rp5.650.000 tarifnya 0,25 persen
· Rp5.650.000 s.d. Rp5.950.000 tarifnya 0,50 persen
· Rp5.950.000 s.d. Rp6.300.000 tarifnya 0,75 persen
· Rp6.300.000 s.d. Rp6.750.000 tarifnya 1 persen
· Rp6.750.000 s.d. Rp7.500.000 tarifnya 1,25 persen
· Rp7.500.000 s.d. Rp8.550.000 tarifnya 1,50 persen
· Rp8.550.000 s.d. Rp9.650.000 tarifnya 1,75 persen
· Rp9.650.000 s.d. Rp10.050.000 tarifnya 2,00 persen
· Rp10.050.000 s.d. Rp10.350.000 tarifnya 2,25 persen
· Rp10.350.000 s.d. Rp10.700.000 tarifnya 2,50 persen
· Rp10.700.000 s.d. Rp11.050.000 tarifnya 3 persen
· Rp11.050.000 s.d. Rp11.600.000 tarifnya 3,5 persen
· Rp11.600.000 s.d. Rp12.500.000 tarifnya 4 persen
· Rp12.500.000 s.d. Rp13.750.000 tarifnya 5 persen
· Rp13.750.000 s.d. Rp15.100.000 tarifnya 6 persen
· Rp15.100.000 s.d. Rp16.950.000 tarifnya 7 persen
· Rp16.950.000 s.d. Rp19.750.000 tarifnya 8 persen
· Rp19.750.000 s.d. Rp24.150.000 tarifnya 9 persen
· Rp24.150.000 s.d. Rp26.450.000 tarifnya 10 persen
· Rp26.450.000 s.d. Rp28.000.000 tarifnya 11 persen
· Rp28.000.000 s.d. Rp30.050.000 tarifnya 12 persen
· Rp30.050.000 s.d. Rp32.400.000 tarifnya 13 persen
· Rp32.400.000 s.d. Rp35.400.000 tarifnya 14 persen
· Rp35.400.000 s.d. Rp39.100.000 tarifnya 15 persen
· Rp39.100.000 s.d. Rp43.850.000 tarifnya 16 persen
· Rp43.850.000 s.d. Rp47.800.000 tarifnya 17 persen
· Rp47.800.000 s.d. Rp51.400.000 tarifnya 18 persen
· Rp51.400.001 s.d. Rp56.300.000 tarifnya 19 persen
· Rp56.300.001 s.d. Rp62.200.000 tarifnya 20 persen
· Rp62.200.001 s.d. Rp68.600.000 tarifnya 21 persen
· Rp68.600.001 s.d. Rp77.500.000 tarifnya 22 persen
· Rp77.500.001 s.d. Rp89.000.000 tarifnya 23 persen
· Rp89.000.001 s.d. Rp103.000.000 tarifnya 24 persen
· Rp103.000.001 s.d. Rp125.000.000 tarifnya 25 persen
· Rp125.000.001 s.d. Rp157.000.000 tarifnya 26 persen
· Rp157.000.001 s.d. Rp206.000.000 tarifnya 27 persen
· Rp206.000.001 s.d. Rp337.000.000 tarifnya 28 persen
· Rp37.000.001 s.d. Rp454.000.000 tarifnya 29 persen
· Rp454.000.001 s.d. Rp550.000.000 tarifnya 30 persen
· Rp550.000.001 s.d. Rp695.000.000 tarifnya 31 persen
· Rp695.000.001 s.d. Rp910.000.000 tarifnya 32 persen
· Rp910.000.001 s.d. Rp1.400.000.000 tarifnya 33 persen
· Lebih dari Rp1.400.000.000 tarifnya 34 persen
Kategori TER Tarif Efektif Bulanan B
Kategori ini diterapkan untuk wajib pajak orang pribadi dengan status PTKP tidak kawin dengan jumlah tanggungan sebanyak 2 orang, tidak kawin dengan jumlah tanggungan sebanyak 3 orang, kawin dengan jumlah tanggungan sebanyak 1 orang, dan kawin dengan jumlah tanggungan sebanyak 2 orang.
· Rp6.200.000 s.d. Rp6.500.000 tarifnya 0,25 persen
· Rp6.500.000 s.d. Rp6.850.000 tarifnya 0,50 perse
· Rp6.850.000 s.d. Rp7.300.000 tarifnya 0,75 persen
· Rp7.300.000 s.d. Rp9.200.000 tarifnya 1 persen
· Rp9.200.000 s.d. Rp10.750.000 tarifnya 1,5 persen
· Rp10.750.000 s.d. Rp11.250.000 tarifnya 2 persen
· Rp11.250.000 s.d. Rp11.600.000 tarifnya 2,5 persen
· Rp11.600.000 s.d. Rp12.600.000 tarifnya 3 persen
· Rp12.600.000 s.d. Rp13.600.000 tarifnya 4 persen
· Rp13.600.000 s.d. Rp14.950.000 tarifnya 5 persen
· Rp14.950.000 s.d. Rp16.400.000 tarifnya 6 persen
· Rp16.400.000 s.d. Rp18.450.000 tarifnya 7 persen
· Rp18.450.000 s.d. Rp21.850.000 tarifnya 8 persen
· Rp21.850.000 s.d. Rp26.000.000 tarifnya 9 persen
· Rp26.000.000 s.d. Rp27.700.000 tarifnya 10 persen
· Rp27.700.000 s.d. Rp29.350.000 tarifnya 11 persen
· Rp29.350.000 s.d. Rp31.450.000 tarifnya 12 persen
· Rp31.450.000 s.d. Rp33.950.000 tarifnya 13 persen
· Rp33.950.000 s.d. Rp37.100.000 tarifnya 14 persen
· Rp37.100.000 s.d. Rp41.100.000 tarifnya 15 persen
· Rp41.100.000 s.d. Rp45.800.000 tarifnya 16 persen
· Rp45.800.000 s.d. Rp49.500.000 tarifnya 17 persen
· Rp49.500.000 s.d. Rp53.800.000 tarifnya 18 persen
· Rp53.800.000 s.d. Rp58.500.000 tarifnya 19 persen
· Rp58.500.000 s.d. Rp64.000.000 tarifnya 20 persen
· Rp64.000.000 s.d. Rp71.000.000 tarifnya 21 persen
· Rp71.000.000 s.d. Rp80.000.000 tarifnya 22 persen
· Rp80.000.000 s.d. Rp93.000.000 tarifnya 23 persen
· Rp93.000.000 s.d. Rp109.000.000 tarifnya 24 persen
· Rp109.000.000 s.d. Rp129.000.000 tarifnya 25 persen
· Rp129.000.000 s.d. Rp163.000.000 tarifnya 26 persen
· Rp163.000.000 s.d. Rp211.000.000 tarifnya 27 persen
· Rp211.000.000 s.d. Rp374.000.000 tarifnya 28 persen
· Rp374.000.000 s.d. Rp459.000.000 tarifnya 29 persen
· Rp459.000.000 s.d. Rp555.000.000 tarifnya 30 persen
· Rp555.000.000 s.d. Rp704.000.000 tarifnya 31 persen
· Rp704.000.000 s.d. Rp957.000.000 tarifnya 32 persen
· Rp957.000.000 s.d. Rp1.405.000.000 tarifnya 33 persen
· Lebih dari Rp1.405.000.000 tarifnya 34 persen.
Kategori Tarif Efektif Bulanan C
Kategori ini diterapkan untuk wajib pajak orang pribadi dengan status PTKP kawin dengan jumlah tanggungan sebanyak 3 orang.
· Rp6.600.001 s.d. Rp6.950.000 tarifnya 0,25 persen
· Rp6.950.001 s.d. Rp7.350.000 tarifnya 0,50 persen
· Rp7.350.001 s.d. Rp7.800.000 tarifnya 0,75 persen
· Rp7.800.001 s.d. Rp8.850.000 tarifnya 1 persen
· Rp8.850.001 s.d. Rp9.800.000 tarifnya 1,25 persen
· Rp9.800.001 s.d. Rp10.950.000 tarifnya 1,5 persen
· Rp10.950.001 s.d. Rp11.200.000 tarifnya 1,75 persen
· Rp11.200.001 s.d. Rp12.050.000 tarifnya 2 persen
· Rp12.050.001 s.d. Rp12.950.000 tarifnya 3 persen
· Rp12.950.001 s.d. Rp14.150.000 tarifnya 4 persen
· Rp14.150.001 s.d. Rp15.550.000 tarifnya 5 persen
· Rp15.550.001 s.d. Rp17.050.000 tarifnya 6 persen
· Rp17.050.001 s.d. Rp19.500.000 tarifnya 7 persen
· Rp19.500.001 s.d. Rp22.700.000 tarifnya 8 persen
· Rp22.700.001 s.d. Rp26.600.000 tarifnya 9 persen
· Rp26.600.001 s.d. Rp28.100.000 tarifnya 10 persen
· Rp28.100.001 s.d. Rp30.100.000 tarifnya 11 persen
· Rp30.100.001 s.d. Rp32.600.000 tarifnya 12 persen
· Rp32.600.001 s.d. Rp35.400.000 tarifnya 13 persen
· Rp35.400.001 s.d. Rp38.900.000 tarifnya 14 persen
· Rp38.900.001 s.d. Rp43.000.000 tarifnya 15 persen
· Rp43.000.001 s.d. Rp47.400.000 tarifnya 16 persen
· Rp47.400.001 s.d. Rp51.200.000 tarifnya 17 persen
· Rp51.200.001 s.d. Rp55.800.000 tarifnya 18 persen
· Rp55.800.001 s.d. Rp60.400.000 tarifnya 19 persen
· Rp60.400.001 s.d. Rp66.700.000 tarifnya 20 persen
· Rp66.700.001 s.d. Rp74.500.000 tarifnya 21 persen
· Rp74.500.001 s.d. Rp83.200.000 tarifnya 22 persen
· Rp83.200.001 s.d. Rp95.600.000 tarifnya 23 persen
· Rp95.600.001 s.d. Rp110.000.000 tarifnya 24 persen
· Rp110.000.001 s.d. Rp134.000.000 tarifnya 25 persen
· Rp134.000.001 s.d. Rp169.000.000 tarifnya 26 persen
· Rp169.000.001 s.d. Rp221.000.000 tarifnya 27 persen
· Rp221.000.001 s.d. Rp390.000.000 tarifnya 28 persen
· Rp390.000.001 s.d. Rp463.000.000 tarifnya 29 persen
· Rp463.000.001 s.d. Rp561.000.000 tarifnya 30 persen
· Rp561.000.001 s.d. Rp709.000.000 tarifnya 31 persen
· Rp709.000.001 s.d. Rp965.000.000 tarifnya 32 persen
· Rp965.000.001 s.d. Rp1.419.000.000 tarifnya 33 persen
· Lebih dari Rp1.419.000.000 tarifnya 34 persen
Tarif Efektif Harian
Sementara, Tarif Efektif Harian diterapkan untuk pegawai tidak tetap dengan penghasilan bruto harian yang diterima secara harian, mingguan, satuan, atau borongan.
· Sampai dengan Rp450.000 tarifnya 0 persen
· Di atas Rp450.000 s.d. Rp2.50.000 tarifnya 0,5 persen (*)
